| 據(jù)了解，截至2012年底，我國(guó)已陸續(xù)在9省市和3個(gè)計(jì)劃單列市試點(diǎn)營(yíng)業(yè)稅改增值稅，涉及一大六小行業(yè)。財(cái)政部在《關(guān)于2012年中央和地方預(yù)算執(zhí)行情況與2013年中央和地方預(yù)算草案的報(bào)告》中明確，將深化財(cái)稅體制改革，推動(dòng)國(guó)民收入分配格局調(diào)整，堅(jiān)持統(tǒng)籌兼顧原則，進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)。 試點(diǎn)已久的營(yíng)改增成效如何？試點(diǎn)擴(kuò)容時(shí)間是否已臨近？全國(guó)政協(xié)委員、中國(guó)民主同盟中央常委李竟先和全國(guó)政協(xié)委員、中瑞岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所高級(jí)合伙人張連起均認(rèn)為，應(yīng)盡快在全國(guó)范圍內(nèi)全面推行營(yíng)改增。 總體能做到為企業(yè)減負(fù) 李竟先表示，試點(diǎn)已經(jīng)顯現(xiàn)出了營(yíng)改增的優(yōu)越性，僅上海2012年就減少了重復(fù)稅收200億元，用增值稅取代營(yíng)業(yè)稅是深化我國(guó)稅制改革的必然選擇。她指出，目前我國(guó)的增值稅制度規(guī)定，增值稅允許扣除的稅款只限于外購(gòu)項(xiàng)目中的物質(zhì)資料投入部分的已征增值稅款和交通運(yùn)輸費(fèi)用的7%。 據(jù)李竟先介紹，實(shí)行營(yíng)改增后，企業(yè)外購(gòu)部分行業(yè)的勞務(wù)投入要素已征稅款將可作為進(jìn)項(xiàng)稅額扣除。如交通運(yùn)輸業(yè)的增值稅率為11%，將原來(lái)7%的扣除比例提高到了11%（不含稅價(jià)）。實(shí)行營(yíng)改增后，原有一般納稅人增加了可抵扣的外購(gòu)項(xiàng)目已征稅款，減輕了企業(yè)的增值稅稅負(fù)。 “雖然從表面上看增值稅稅率高于營(yíng)業(yè)稅稅率，但稅率高并不一定會(huì)增加稅負(fù)?！崩罹瓜日f(shuō)。實(shí)際上，因營(yíng)業(yè)稅與增值稅的計(jì)稅依據(jù)不同，實(shí)行營(yíng)改增后，除有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)外，其他行業(yè)的稅負(fù)均普遍下降。 李竟先認(rèn)為，目前我國(guó)實(shí)行的消費(fèi)型增值稅允許一次性抵扣外購(gòu)固定資產(chǎn)的已征稅款，可以有效減少新企業(yè)的開(kāi)辦費(fèi)用，促進(jìn)新企業(yè)開(kāi)辦；可以鼓勵(lì)老企業(yè)進(jìn)行設(shè)備更新與技術(shù)改造，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)更新?lián)Q代，從而提高勞動(dòng)生產(chǎn)率；有利于小微企業(yè)的發(fā)展。相比于一般納稅人，對(duì)小規(guī)模納稅人實(shí)行3%的征收率，明顯減輕了其稅收負(fù)擔(dān)。小微企業(yè)不僅是就業(yè)崗位的主要來(lái)源，還是產(chǎn)品與技術(shù)創(chuàng)新的重要發(fā)源地。小微企業(yè)能否迅速發(fā)展，直接影響一國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與就業(yè)狀況。對(duì)小微企業(yè)實(shí)行低稅收政策不僅促進(jìn)創(chuàng)業(yè)，還促進(jìn)就業(yè)。 區(qū)域性差異致部分企業(yè)稅負(fù)增加 李竟先表示，目前確實(shí)存在個(gè)別試點(diǎn)企業(yè)感到實(shí)行營(yíng)改增后稅負(fù)不降反升的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)營(yíng)改增的熱情不高。 李竟先解釋道，目前營(yíng)改增只在部分地區(qū)、部分行業(yè)進(jìn)行，而現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)分工越來(lái)越細(xì)，不同地區(qū)、不同行業(yè)、同行業(yè)企業(yè)間的聯(lián)系密切，如果不能使所有行業(yè)和企業(yè)間在流通環(huán)節(jié)實(shí)行統(tǒng)一的增值稅，那么這些征收增值稅的企業(yè)在向沒(méi)有實(shí)行營(yíng)改增的企業(yè)購(gòu)進(jìn)外購(gòu)項(xiàng)目時(shí)（包括原材料、外購(gòu)服務(wù)等），就無(wú)法取得有效的抵扣憑證（增值稅專(zhuān)用發(fā)票）。 她指出，從抵扣情況看，為防范納稅人用增值稅發(fā)票偷稅、騙稅，有關(guān)部門(mén)對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理和抵扣要求極其嚴(yán)苛，導(dǎo)致個(gè)別企業(yè)沒(méi)能享受應(yīng)得的抵扣。在外購(gòu)項(xiàng)目不能完全得到增值稅專(zhuān)用發(fā)票或稅款不能順利抵扣的情況下，實(shí)行營(yíng)改增企業(yè)的稅負(fù)將有所增加。 此外，不同區(qū)域?qū)嵭袪I(yíng)改增的時(shí)間和范圍不一致?！坝捎谠鲋刀愐话慵{稅人到?jīng)]有實(shí)行營(yíng)改增的地區(qū)外購(gòu)原材料或服務(wù)時(shí)不能獲得可抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，因此必會(huì)增加經(jīng)營(yíng)成本。這導(dǎo)致企業(yè)必然選擇去可以獲得抵扣憑證的區(qū)域購(gòu)買(mǎi)原材料或服務(wù)，從而削弱了尚未實(shí)行營(yíng)改增地區(qū)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，不利于地區(qū)間的均衡發(fā)展?！崩罹瓜日f(shuō)。 應(yīng)在全國(guó)范圍內(nèi)推行營(yíng)改增 李竟先表示，若營(yíng)改增全面推開(kāi)，抵扣稅款范圍將擴(kuò)大到所有外購(gòu)項(xiàng)目已征稅款，企業(yè)稅負(fù)將進(jìn)一步減輕。但是營(yíng)改增“受災(zāi)”行業(yè)如有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)，其適用稅率為17%，營(yíng)改增后稅負(fù)大幅上升了85.8%。為此，國(guó)家也有相關(guān)補(bǔ)充措施，根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于交通運(yùn)輸和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干稅收政策的補(bǔ)充通知》，有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)納稅人在試點(diǎn)期間可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算，征收率為3%，較之前5%的營(yíng)業(yè)稅稅率下降幅度較大，企業(yè)稅負(fù)也將隨之大幅度減輕。 張連起也表示，應(yīng)將增值稅征收擴(kuò)圍到所有服務(wù)業(yè)領(lǐng)域，完善稅率結(jié)構(gòu)和抵扣政策，逐步解決服務(wù)業(yè)的重復(fù)征稅問(wèn)題，減輕服務(wù)業(yè)稅負(fù)，促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展。改變?cè)鲋刀惗喾N稅率并存狀況，調(diào)整級(jí)次，可選擇在生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)等增值稅稅負(fù)較重、經(jīng)營(yíng)困難較大的行業(yè)先行試點(diǎn)。進(jìn)一步提高增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)，將起征點(diǎn)在目前的基礎(chǔ)上再上調(diào)50%。 |
